{"id":1102,"date":"2020-03-25T12:27:42","date_gmt":"2020-03-25T11:27:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/blog\/covid-19-bekaempfung-von-liquiditaetsengpaessen-mit-sofortigem-verlustruecktrag\/"},"modified":"2025-06-23T11:20:08","modified_gmt":"2025-06-23T09:20:08","slug":"covid-19-bekaempfung-von-liquiditaetsengpaessen-mit-sofortigem-verlustruecktrag","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/covid-19-bekaempfung-von-liquiditaetsengpaessen-mit-sofortigem-verlustruecktrag\/","title":{"rendered":"COVID-19: Bek\u00e4mpfung von Liquidit\u00e4tsengp\u00e4ssen mit sofortigem Verlustr\u00fccktrag"},"content":{"rendered":"

Die Ausnahmesituation, die sich aus der COVID-19-Bedrohung in Deutschland, Europa und vielen anderen L\u00e4ndern ergibt, bringt Unternehmen und Selbst\u00e4ndige in ernste Schwierigkeiten und bedroht zahlreiche Arbeitspl\u00e4tze. Das gr\u00f6\u00dfte Problem f\u00fcr Unternehmen und Selbst\u00e4ndige ist die durch den Umsatzr\u00fcckgang verursachte mangelnde Liquidit\u00e4t, w\u00e4hrend Zahlungsverpflichtungen (z.B. Geh\u00e4lter, Miete) weiter bestehen. Daher wurden Stimmen f\u00fcr kurzfristige finanzielle Unterst\u00fctzung bei Liquidit\u00e4tsengp\u00e4ssen von Unternehmen und Selbst\u00e4ndigen laut. Unsere Steuerexpert*innen haben m\u00f6gliche steuerliche Ma\u00dfnahmen analysiert, um der erh\u00f6hten Liquidit\u00e4t Rechnung zu tragen, und kamen zu dem Schluss, dass ein sofortiger Verlustr\u00fccktrag eine wichtige Ma\u00dfnahme ist, um betroffenen Unternehmen kurzfristig Liquidit\u00e4t zu verschaffen.<\/span><\/p>\n

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Sofortiger Verlustr\u00fccktrag<\/strong><\/h3>\n

Der Verlustr\u00fccktrag erm\u00f6glicht es den Unternehmen, ihren Nettobetriebsverlust auf die Steuererkl\u00e4rung eines fr\u00fcheren Jahres anzuwenden, und generiert als solche eine Steuerr\u00fcckerstattung, da es so aussieht, als ob das Unternehmen \u00fcberh\u00f6hte Steuern f\u00fcr dieses Jahr gezahlt hat. Gem\u00e4\u00df der COVID-19-Bedrohung k\u00f6nnte diese Ma\u00dfnahme den Unternehmen sofort zur Verf\u00fcgung gestellt werden, d.h. sie m\u00fcssen nicht auf das Jahresende warten, um ihre Verluste zu melden. Stattdessen berichten sie lediglich, dass sie unter der COVID-19-Bedrohung leiden und erhalten anschlie\u00dfend Steuerr\u00fcckerstattungen, um ihre Liquidit\u00e4t zu erh\u00f6hen. Daher ist der sofortige Verlustr\u00fccktrag eine hilfreiche steuerliche Notma\u00dfnahme, um bedrohte Unternehmen finanziell zu entlasten.<\/p>\n

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In der Praxis: kurzfristig, einfach und unternehmensspezifisch<\/strong><\/h3>\n

Einkommens-\/K\u00f6rperschaftssteuer<\/strong><\/h4>\n

Um diesen Verlustr\u00fccktrag in die Praxis umzusetzen, empfehlen wir die folgenden Ma\u00dfnahmen. Zun\u00e4chst einmal m\u00fcssen Vorkehrungen zur Bereitstellung von Liquidit\u00e4t kurzfristig und ohne unn\u00f6tigen b\u00fcrokratischen Aufwand getroffen werden. Wir empfehlen, dass die zu viel bezahlte Steuer sofort auf Antrag erstattet wird und dass ein formloser Antrag des Steuerzahlers, d.h. ohne Pr\u00fcfung, ob der\/die antragsstellende Steuerzahler*in von coronabedingten Verlusten aus Umsatzausf\u00e4llen betroffen ist, ausreicht. Dar\u00fcber hinaus sollte die Liquidit\u00e4tsversorgung durch sofortigen Verlustr\u00fccktrag keine Zinszahlungen auf diese vorgezogenen Steuerr\u00fcckzahlungen bewirken.<\/p>\n

Zweitens sollte die Liquidit\u00e4tsversorgung unternehmensspezifisch sein. Daher empfehlen wir keine Pauschal\u00fcbertragung unabh\u00e4ngig von der Unternehmensgr\u00f6\u00dfe. Je nach dem angestrebten Liquidit\u00e4tseffekt k\u00f6nnte eine Teilzahlung diskutiert werden. So k\u00f6nnte je nach der erwarteten Dauer der wirtschaftlichen Schwierigkeiten (3, 6 oder 12 Monate im Jahr 2020) entweder 3\/12, 6\/12 oder die volle Steuer erstattet werden.<\/p>\n

Drittens empfehlen wir zur Sicherstellung kurzfristiger und unb\u00fcrokratischer sowie unternehmensspezifischer Hilfe, die Gewinne des Vorjahres als Grundlage zu verwenden. Insbesondere sollte der gesamte Gewinn des Vorjahres als Grundlage f\u00fcr den Verlustr\u00fccktrag verwendet werden. Eine Ausweitung dieses unmittelbaren Ein-Perioden-R\u00fccktrags auf einen R\u00fccktrag von zwei Perioden sollte in Betracht gezogen werden.<\/p>\n

Gewerbesteuer<\/strong><\/h4>\n

Eine R\u00fcckerstattung an den\/die Steuerzahler*in sollte zumindest teilweise auch f\u00fcr die deutsche Gewerbesteuer gelten. Die Gewerbesteuer belastet die Unternehmen im Durchschnitt im gleichen Umfang wie die K\u00f6rperschaftsteuer. Sie belastet auch Personengesellschaften trotz der pauschalen Anrechnung auf die Einkommensteuer zumindest teilweise. Technisch gesehen kann jedoch bei dieser Steuerform ein Verlustr\u00fccktrag nicht geltend gemacht werden. Um den gleichen Effekt wie bei der Einkommens-\/K\u00f6rperschaftsteuer zu erzielen, pl\u00e4dieren wir daher f\u00fcr eine sofortige Steuerr\u00fcckerstattung im Vorgriff auf einen zuk\u00fcnftigen Verlustausgleich.<\/p>\n

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Durchf\u00fchrung: kurzfristig, einfach und zeitlich befristet<\/strong><\/h3>\n

Wie wir bereits erw\u00e4hnt haben, ist es wichtig, dass die vorgeschlagenen Steuererstattungen schnell und schmerzlos erfolgen. Sie sollten ohne unn\u00f6tige Antragsformulare und innerhalb weniger Tage abgewickelt werden. Wir empfehlen den Unternehmen, eine einfache, formlose Meldung \u00fcber ihre vers\u00e4umten Gesch\u00e4ftsaktivit\u00e4ten und\/oder eine grobe Sch\u00e4tzung des Umsatzr\u00fcckgangs einzureichen. In Krisenzeiten sollte ein solcher einfache Bericht gen\u00fcgen. Schlie\u00dflich empfehlen wir, einen klaren Zeitplan zu kommunizieren: Die M\u00f6glichkeit eines sofortigen, erh\u00f6hten Verlustr\u00fccktrags durch Steuerr\u00fcckerstattungen sollte f\u00fcr einen befristeten Zeitraum angeboten werden.<\/p>\n

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Direkthilfe f\u00fcr nicht abgedeckte F\u00e4lle<\/strong><\/h3>\n

Es gibt betroffene Unternehmen und Selbst\u00e4ndige, die durch diesen Vorschlag nicht hinreichend versorgt werden. F\u00fcr diese Gruppen sollten wir weitergehende Liquidit\u00e4tshilfe anstreben. Beispiele sind Unternehmen, die Arbeitspl\u00e4tze geschaffen haben, aber (noch) nicht profitabel sind. Anstatt diese Unternehmen mit steuerlichen Ma\u00dfnahmen zu unterst\u00fctzen, empfehlen wir, diesen Gruppen Direkthilfe anzubieten. Der Umfang der Unterst\u00fctzung k\u00f6nnte von der H\u00f6he der Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge abh\u00e4ngen.<\/p>\n

Abschlie\u00dfend sind wir der Meinung, dass ein sofortiger Verlustr\u00fccktrag eine wirksame und leicht umsetzbare Hilfe f\u00fcr die Liquidit\u00e4tsprobleme darstellt, mit denen viele Unternehmer*innen und Unternehmen derzeit konfrontiert sind. Wir m\u00f6chten betonen, dass die Ma\u00dfnahme keine Steuersenkung darstellt. Es handelt sich vielmehr um eine Vorwegnahme k\u00fcnftiger Steuererleichterungen, um unb\u00fcrokratisch Nothilfe zu leisten. Wir fordern Unternehmen und Regierungsbeamt*innen dringend auf, diese Empfehlungen f\u00fcr ihre steuerlichen Sofortma\u00dfnahmen zu \u00fcberpr\u00fcfen, um unsere Wirtschaft zu unterst\u00fctzen und die wirtschaftlichen Auswirkungen der Gesundheitskrise zu minimieren.<\/p>\n

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Zitation dieses Blogs:<\/p>\n

Schanz, D., Sureth-Sloane, C., Gassen, J., Jacob, M., Maiterth, R., M\u00fcller, J., Nicolay, K., Ortmann, R., & Voget, J. (2020, M\u00e4rz 25). COVID-19: Bek\u00e4mpfung von Liquidit\u00e4tsengp\u00e4ssen mit sofortigem Verlustr\u00fccktrag, TRR 266 Accounting for Transparency Blog.\u00a0<\/em>https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/covid-19-bekaempfung-von-liquiditaetsengpaessen-mit-sofortigem-verlustruecktrag\/<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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