{"id":18163,"date":"2024-01-24T14:51:32","date_gmt":"2024-01-24T13:51:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/?p=18163"},"modified":"2025-06-23T09:48:39","modified_gmt":"2025-06-23T07:48:39","slug":"wie-sich-unternehmenssteuern-auf-verbraucher-auswirken","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/wie-sich-unternehmenssteuern-auf-verbraucher-auswirken\/","title":{"rendered":"Wer tr\u00e4gt die Steuerlast wirklich? Wie sich Unternehmenssteuern auf Verbraucher auswirken"},"content":{"rendered":"

Welchen Einfluss haben Unternehmenssteuern auf Verbraucher? Zahlen Verbraucher auch einen Teil der Steuer? Diese Fragen beantwortet eine umfassende Studie der TRR 266-Forscher<\/a> Martin Jacob (WHU \u2013 Otto Beisheim School of Management), Maximilian M\u00fcller (Universit\u00e4t K\u00f6ln) und Thorben Wulff (WHU \u2013 Otto Beisheim School of Management), die k\u00fcrzlich in \u201eContemporary Accounting Research<\/a>\u201c ver\u00f6ffentlicht wurde. Durch die Analyse von Benzinpreisdaten aus Deutschland zeigen sie, wie Steuergesetze, die zu einer effektiven Erh\u00f6hung der Unternehmenssteuers\u00e4tze f\u00fchren, h\u00f6here Preise verursachen und unbeabsichtigte Folgen f\u00fcr Verbraucher haben k\u00f6nnen.<\/span><\/p>\n

Unter politischen Entscheidungstr\u00e4ger herrscht die Annahme, dass die Last der Unternehmenssteuern eher auf Unternehmenseigent\u00fcmer und -mitarbeiter als auf Verbraucher f\u00e4llt. Das Joint Committee on Taxation weist beispielsweise 25 % der Unternehmenssteuerbelastung dem Faktor \u201eArbeit\u201c und den Rest den Firmeninhabern zu. Aber ist das wirklich der Fall? Unsere Forschungsergebnisse stellen diese Annahme in Frage und geben Aufschluss dar\u00fcber, wie h\u00f6here Unternehmenssteuern zu h\u00f6heren Verbraucherpreisen f\u00fchren k\u00f6nnen.<\/p>\n

In unserer Studie konzentrieren wir uns auf den deutschen Einzelhandelsmarkt f\u00fcr Benzin. Dieser eignet sich besonders gut, da es deutliche Unterschiede bei den \u00f6rtlichen Gewerbesteuers\u00e4tzen gibt und detaillierte Preisinformationen verf\u00fcgbar sind. Unsere Stichprobe umfasst Daten von rund 15.000 Tankstellen und 4.474 deutschen Kommunen. In Deutschland kann jede Kommune ihren eigenen Gewerbesteuersatz festlegen. Diese Steuers\u00e4tze schwanken zwischen 7 % und 19,25 %, was im Vergleich zum bundesweit einheitlichen K\u00f6rperschaftssteuersatz von 15 % einen erheblichen Unterschied hinsichtlich der gesamten Steuerbelastung machen kann. Wir wollten verstehen, wie sich diese verschieden hohen Gewerbesteuers\u00e4tze auf Verbraucherpreise auswirken. Andere relevante Steuern bleiben unternehmens\u00fcbergreifend konsistent und werden auch nicht von gr\u00f6\u00dferen wirtschaftlichen Ver\u00e4nderungen beeinflusst \u2013 was sie f\u00fcr die Analyse von Steuereffekten weniger geeignet macht.<\/p>\n

Verbraucher tragen 64 % der Unternehmenssteuerlast<\/h2>\n

Unsere Untersuchungen zeigen, dass durch h\u00f6here Unternehmenssteuern die Verbraucherpreise steigen und Verbraucher etwa 64 % der Unternehmenssteuerlast tragen. Entgegen der allgemeinen Annahme, dass Unternehmensinhaber und -mitarbeiter die Steuerlast tragen, ergibt sich durch dieses Ergebnis ein anderes Bild. Die durchschnittliche Gewerbesteuer betr\u00e4gt zwar 14 %, aber es wird ein erheblicher Anteil an die Verbraucher weitergegeben. Unsere Analysen zeigen, dass eine Erh\u00f6hung des Gewerbesteuersatzes um einen Prozentpunkt zu einem Anstieg der Benzinpreise um 0,1 Eurocent pro Liter f\u00fchrt. Obwohl dies im Vergleich zum durchschnittlichen Benzinpreis von 1,39 Euro pro f\u00fcr E5 (Benzin mit 5 % Ethanol) w\u00e4hrend unseres Untersuchungszeitraums gering erscheint, ist es wichtig zu beachten, dass etwa 90 % des Benzineinzelhandelspreises festgelegt und die Margen gering sind. Daher ist selbst dieser kleine Anstieg erheblich. Unsere Ergebnisse erstrecken sich \u00fcber mehrere Jahre und deuten auf ein einseitiges Muster hin: Auch wenn Steuererh\u00f6hungen zu h\u00f6heren Preisen f\u00fchren, f\u00fchren Steuersenkungen nicht unbedingt zu niedrigeren Preisen.<\/p>\n

Beeinflussende Faktoren<\/h3>\n

Das Ausma\u00df dieser Steuerweitergabe an Verbraucher ist nicht einheitlich, sondern variiert unter verschiedenen Voraussetzungen:<\/p>\n

    \n
  • Begrenzte Steuerplanungsm\u00f6glichkeiten: Bei der Untersuchung verschiedener Dimensionen der Steuerinzidenz stellen wir fest, dass die Verbraucher fast die gesamte Steuerlast tragen, wenn die Steuerplanungsm\u00f6glichkeiten begrenzt sind oder die Steuerdurchsetzung strenger ist. Wenn die Steuerplanungsm\u00f6glichkeiten gr\u00f6\u00dfer oder die Steuerdurchsetzung schw\u00e4cher sind, wird der Effekt schw\u00e4cher. In diesem Fall tr\u00e4gt der Verbraucher nahezu keinen Teil der Steuerlast.<\/li>\n
  • Fremdkapital vs. Eigenkapitalfinanzierung: Dar\u00fcber hinaus wirkt sich die Wahl der Finanzierung \u2013 Fremdkapital versus Eigenkapital \u2013 auf die Steuerbelastung aus. Die Kosten der Fremdkapitalfinanzierung sind steuerlich absetzbar (und wirken somit als Steuerschutz), w\u00e4hrend dies bei Eigenkapitalfinanzierung nicht der Fall ist. Unternehmen, die mehr Fremdfinanzierung nutzen, geben daher weniger Steuern an die Verbraucher weiter. Diese Ergebnisse deuten darauf hin, dass andere Methoden zur Verringerung der Steuerlast, wie die Nutzung von Steuervorteilen oder die Vermeidung von Steuern, dazu f\u00fchren, dass Verbraucher weniger Steuern zahlen m\u00fcssen.<\/li>\n
  • Marktmacht und Nachfrageelastizit\u00e4t: Wie viel Kontrolle ein Unternehmen auf dem Markt hat und wie empfindlich Kunden auf Preis\u00e4nderungen reagieren, zeigt sich auch dadurch, wie stark sich Steuern auf die Verbraucher auswirken. Tankstellen, die einem geringeren lokalen Wettbewerb und einer weniger elastischen Verbrauchernachfrage ausgesetzt sind, geben einen h\u00f6heren Anteil der Steuern an die Verbraucher weiter.<\/li>\n<\/ul>\n

    \u00dcber den Preis hinausgehende Konsequenzen<\/h3>\n

    Neben h\u00f6heren Verbraucherpreisen beeinflussen h\u00f6here Unternehmenssteuers\u00e4tze auch die Investitionsentscheidungen und die Marktpr\u00e4senz der Tankstellen. Konkret f\u00fchren h\u00f6here Steuern zu geringeren Investitionen und zu m\u00f6glichen Marktaustritten.<\/p>\n

    Steuerliche Auswirkungen verstehen und bew\u00e4ltigen<\/h2>\n

    Unsere Ergebnisse helfen zu verstehen, wie sich die Unternehmenssteuerpolitik auf verschiedene Interessengruppen und nicht nur Unternehmen auswirkt sowie weitreichende wirtschaftliche und gesellschaftliche Auswirkungen hat. Angesichts der j\u00fcngsten politischen Ma\u00dfnahmen, wie eine globale Mindeststeuer oder eine h\u00f6here K\u00f6rperschaftssteuerbelastung, zeigen diese Erkenntnisse, dass Verbraucher den Preis f\u00fcr solche Initiativen m\u00f6glicherweise \u00fcber h\u00f6here Verbraucherpreise zahlen. Unsere Studie zeigt auch, wie verf\u00fcgbare Steuerplanungsm\u00f6glichkeiten die Auswirkungen von Unternehmenssteuern auf die Verbraucherpreise beeinflussen k\u00f6nnen. Diese Erkenntnisse sind sowohl f\u00fcr politische Entscheidungstr\u00e4gern als auch f\u00fcr Unternehmen von Bedeutung, wenn es darum geht, die steuerlichen Auswirkungen zu verstehen und zu bew\u00e4ltigen. Regulierungsbeh\u00f6rden k\u00f6nnen diese Ergebnisse nutzen, um die Steuerpolitik zu optimieren, und so die Generierung von Einnahmen mit wirtschaftlicher Stabilit\u00e4t und Wachstum in Einklang zu bringen und um unbeabsichtigte Folgen f\u00fcr die Verbraucher abzumildern. Unternehmer erhalten ein besseres Verst\u00e4ndnis f\u00fcr die Marktdynamik und erfahren, wie sich Unternehmenssteuern auf ihre Investitionen, Preisstrategien und den gesamten Gesch\u00e4ftsbetrieb auswirken k\u00f6nnen. Mit dieser Erkenntnis k\u00f6nnen sie ihre Gesch\u00e4ftsstrategien entsprechend anpassen.<\/p>\n

    Ausblick f\u00fcr die weitere Forschung<\/h2>\n

    Unsere Forschung bietet einen robusten empirischen Rahmen f\u00fcr weitere Untersuchungen zu steuerlichen Weitergabemechanismen und f\u00f6rdert die Erforschung verwandter Themen wie Marktmachtdynamik und Steuerplanung. W\u00e4hrend sich unsere Studie auf einen bestimmten Markt konzentriert, er\u00f6ffnet sie M\u00f6glichkeiten f\u00fcr zuk\u00fcnftige Forschung. Es kann unter anderem untersucht werden, inwieweit diese Ergebnisse auf andere M\u00e4rkte oder L\u00e4nder anwendbar sind, was dazu beitragen k\u00f6nnte, ein umfassenderes Verst\u00e4ndnis der Auswirkungen der Unternehmenssteuerpolitik zu entwickeln.<\/p>\n

     <\/p>\n

    Disclaimer: Aufgrund der besseren Lesbarkeit wird im Text das generische Maskulinum verwendet. Gemeint sind jedoch immer alle Geschlechter.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Zitation dieses Blog:<\/strong><\/p>\n

    Jacob, M., M\u00fcller, M., Wulff, T. (2024, Januar 24). Wer tr\u00e4gt die Steuerlast wirklich? Wie sich Unternehmenssteuern auf Verbraucher auswirken, TRR 266 Accounting for Transparency Blog. <\/em>https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/wie-sich-unternehmenssteuern-auf-verbraucher-auswirken<\/p>\n

     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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