{"id":3491,"date":"2020-09-08T09:02:15","date_gmt":"2020-09-08T07:02:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/blog\/unerwartete-effekte-des-oecd-standards-zum-automatischen-informationsaustausch-zu-finanzkonten-in-steuerangelegenheiten\/"},"modified":"2025-06-23T10:44:54","modified_gmt":"2025-06-23T08:44:54","slug":"unerwartete-effekte-des-oecd-standards-zum-automatischen-informationsaustausch-zu-finanzkonten-in-steuerangelegenheiten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/unerwartete-effekte-des-oecd-standards-zum-automatischen-informationsaustausch-zu-finanzkonten-in-steuerangelegenheiten\/","title":{"rendered":"(Unerwartete) Effekte des OECD Standards zum automatischen Informationsaustausch zu Finanzkonten in Steuerangelegenheiten"},"content":{"rendered":"

Steuerhinterziehung ist ein tiefgreifendes Ph\u00e4nomen. Viele Staaten sehen sich mit einem erheblichen Verlust an Steuereinnahmen konfrontiert, weil ans\u00e4ssige Personen ihr unversteuertes Kapital in Steueroasen verlagern. Um in Steueroasen verstecktes, unversteuertes Verm\u00f6gen aufzudecken, haben die OECD und die G20 2014 einen neuen Standard f\u00fcr den automatischen Austausch von Informationen \u00fcber Finanzkonten in Steuersachen verabschiedet. In einer neuen Publikation zeigen Forscher der Universit\u00e4t Mannheim, dass dieser neue globale Standard erfolgreich zu einer Reduzierung der grenz\u00fcberschreitenden Bankeinlagen aus OECD und EU Mitgliedsstaaten in klassischen Steueroasen gef\u00fchrt hat. Allerdings stellten sie auch einen unbeabsichtigten Effekt fest: Die Vereinigten Staaten, die das Abkommen nicht unterzeichnet haben, wurden zu einem attraktiven Steuerparadies.<\/span><\/p>\n

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Vorangegangene Untersuchungen zeigen, dass fr\u00fchere Umsetzungen von Abkommen zum Informationsaustausch, wie z.B. bilaterale Vertr\u00e4ge, insgesamt nicht zu weniger Steuerhinterziehung gef\u00fchrt haben. Stattdessen wurde Kapital in L\u00e4nder, die nicht Teil des Abkommens sind, verlagert. Der neue Standard f\u00fcr den automatischen Austausch von Informationen \u00fcber Finanzkonten in Steuersachen (der Standard), das erste globale und damit bisher einflussreichste Abkommen, hat jedoch einige klare Vorteile gegen\u00fcber fr\u00fcheren Initiativen. Wir waren daher daran interessiert, die direkten Auswirkungen dieses neuen Abkommens zu untersuchen.<\/p>\n

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Vorteile des OECD Standard f\u00fcr den automatischen Austausch von Informationen \u00fcber\u00a0 Finanzkonten in Steuersachen<\/strong><\/h3>\n

Erstens, im Gegensatz zu fr\u00fcheren Initiativen ist der Standard multilateral. Mehr als 107 L\u00e4nder haben ihn unterzeichnet und sich damit zum Informationsaustausch untereinander verpflichtet. Zweitens konzentriert sich die Vereinbarung nicht auf das Empfangen von Informationen, sondern vor allem auf die Bereitstellung von Informationen: Finanzinstitutionen der teilnehmenden L\u00e4nder werden aufgefordert und erm\u00e4chtigt, Informationen \u00fcber Konten von nicht ans\u00e4ssigen Personen zu sammeln. Zudem werden die Informationen im Gegensatz zu anderen Abkommen nicht auf Anfrage, sondern automatisch und damit aktiv mit den Gegenparteien ausgetauscht. Letztendlich verf\u00fcgt der Standard \u00fcber einen breiten Anwendungsbereich. Die ausgetauschten Informationen beschr\u00e4nken sich nicht auf Zinsertr\u00e4ge, sondern umfassen einen umfangreichen Katalog von Informationen \u00fcber Bankeinlagen, die sowohl von nat\u00fcrlichen als auch von juristischen Personen gehalten werden.<\/p>\n

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R\u00fcckgang der Bankeinlagen in Steueroasen von 46 Milliarden USD<\/strong><\/h3>\n

Diese Vorteile scheinen sich zun\u00e4chst in der Wirkung des neuen Standards widerzuspiegeln. Wir untersuchten seine Wirkung in einem engen Zeitfenster, vom vierten Quartal 2014 bis zum dritten Quartal 2017, und stellten eine deutliche Verringerung der grenz\u00fcberschreitenden Einlagen in den bedeutenden Steueroasen fest. Genauer gesagt dokumentierten wir einen R\u00fcckgang von 48 Milliarden US-Dollar der grenz\u00fcberschreitenden Bankeinlagen, die in den Steueroasen (zu denen Daten vorlagen) angelegt wurden und sich im Besitz von Personen die in EU- und OECD-L\u00e4ndern ans\u00e4ssig sind befinden. Dies deutet auf die Effektivit\u00e4t dieses multilateralen Standards f\u00fcr Informationsaustausch hin.<\/p>\n

Nichtsdestotrotz stellten wir auch fest, dass der OECD Standard \u2013 \u00e4hnlich wie fr\u00fchere Umsetzungen von Abkommen zum Informationsaustausch \u2013 wom\u00f6glich insgesamt nicht zu weniger Steuerhinterziehung f\u00fchrt. Stattdessen beobachten wir eine Ver\u00e4nderung in der Dynamik. Wir sehen eine Verlagerung von Kapital in ein nicht vorhergesehenes Land: die Vereinigten Staaten.<\/p>\n

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Steuerparadies Vereinigte Staaten<\/strong><\/h3>\n

Die Einstufung der Vereinigten Staaten als Steuerparadies mag \u00fcberraschend erscheinen. Meist wird das Land nicht in Betracht gezogen, wenn derzeit von Steuerparadiesen die Rede ist. Stattdessen kommen Luxemburg, die Schweiz oder Jersey in den Sinn. Allerdings ist der Schutz des Bankgeheimnisses in den USA relativ hoch und das Land bietet vorteilhafte steuerfreie Einrichtungen f\u00fcr nicht ans\u00e4ssige Personen. Entscheidend ist zudem, dass es das einzige gro\u00dfe Finanzzentrum ist, das dem neuen OECD Standard nicht verpflichtet ist.<\/p>\n

Dies mag \u00fcberraschend erscheinen, l\u00e4sst sich aber durchaus erkl\u00e4ren. Die USA waren eines der ersten L\u00e4nder, das entschieden auf Whistleblowing-Ereignisse und internationale Datenlecks bez\u00fcglich Steuerhinterziehung reagiert hat, und zwar in Form des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), der 2010 eingef\u00fchrt wurde. Das Gesetz zwingt ausl\u00e4ndische Finanzinstitutionen dazu, Informationen zu Finanzkonten von US-B\u00fcrgern zu sammeln und an die IRS zu \u00fcbermitteln. Tats\u00e4chlich war es diese Initiative, die das Interesse der OECD-Mitgliedsstaaten weckte und sie dazu veranlasste, den OECD Standard zum automatischen Informationsaustausch zu verabschieden. Ein Hauptgrund f\u00fcr die Nicht-Einf\u00fchrung des Standards k\u00f6nnte darin liegen, dass FATCA den USA bereits die gew\u00fcnschten Informationen \u00fcber ihre eigenen B\u00fcrger zur Verf\u00fcgung stellt.<\/p>\n

Unsere Ergebnisse zeigen, dass grenz\u00fcberschreitenden Bankeinlagen in den Vereinigten Staaten nach der Einf\u00fchrung des Standards und w\u00e4hrend des untersuchten Zeitraums (2014-2017) erheblich zugenommen haben. Wir stellten eine Zunahme der grenz\u00fcberschreitenden Einlagen in den USA im Besitz von EU- und OECD-B\u00fcrgern in H\u00f6he von 60 Milliarden USD fest. Dies zeigt, dass es ein gr\u00f6\u00dferes Potenzial zur Bek\u00e4mpfung von Steuerhinterziehung g\u00e4be, wenn die USA sich am OECD Standard beteiligen w\u00fcrden.<\/p>\n

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Steuerplanung von Unternehmen<\/strong><\/h3>\n

Unsere Studie konzentriert sich auf Steuerhinterziehung durch Einzelpersonen. Bankeinlagen von Privatpersonen fallen unter eine spezifische Kategorie von Verm\u00f6genswerten, die sich durch eine hohe Mobilit\u00e4t auszeichnet. Das bedeutet, dass unsere Ergebnisse nicht direkt auf Steuerhinterziehung von Unternehmen \u00fcbertragen werden k\u00f6nnen, insbesondere da deren Verm\u00f6gen nicht auf vergleichbare Weise in Steuerparadiese verlagert werden k\u00f6nnen. In unserem Projekt „Kosten und Nutzen von Steuertransparenz“ im Rahmen des TRR 266 konzentrieren wir uns auf das Zusammenspiel zwischen freiwilliger und verpflichtender Steuerberichterstattung, die gemeinsam die Steuertransparenz bestimmen. Wir wollen verstehen, was die Entscheidung von Unternehmen, steuerlich transparent zu werden, antreibt, und deren Konsequenzen absch\u00e4tzen. Die Ergebnisse dieser Studie zeigen, dass verpflichtende Steuertransparenz ein wirksames Instrument sein kann, um gegen Steuerhinterziehung vorzugehen. Dar\u00fcber hinaus zeigen sie, wie wichtig die multilaterale Zusammenarbeit ist, um sicherzustellen, dass Ma\u00dfnahmen zur Steuertransparenz Biss haben. Diese beiden allgemeineren Schlussfolgerungen k\u00f6nnen gleicherma\u00dfen \u00fcber Steuertransparenzma\u00dfnahmen in einem Unternehmenskontext Aufschluss geben und daher zu unserem Verst\u00e4ndnis der Rolle und der Folgen von Steuertransparenz in Unternehmensumfeld in unserem Projekt \u00fcber „Kosten und Nutzen von Steuertransparenz“ im Rahmen des TRR 266 beitragen.<\/p>\n

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Lesen Sie „Cross-border tax evasion after the common reporting standard: Game over?<\/a>“ von Elisa Casi, Christoph Spengel und Barbara Stage, erschienen in „Journal of Public Economics“.<\/em><\/p>\n

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Zitation dieses Blogs:<\/p>\n

Casi, E., & Stage, B. (2020, September 8). (Unerwartete) Effekte des OECD Standards zum automatischen Informationsaustausch zu Finanzkonten in Steuerangelegenheiten, TRR <\/em>266<\/em>\u00a0<\/em>Accounting<\/em>\u00a0<\/em>for Transparency<\/em>\u00a0<\/em>Blog<\/em>. https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/unerwartete-effekte-des-oecd-standards-zum-automatischen-informationsaustausch-zu-finanzkonten-in-steuerangelegenheiten\/<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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