{"id":4947,"date":"2021-03-09T13:01:33","date_gmt":"2021-03-09T12:01:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/?p=4947"},"modified":"2025-06-23T10:30:09","modified_gmt":"2025-06-23T08:30:09","slug":"steuererleichterungen-als-corona-hilfsmassnahmen-erkenntnisse-der-trr-266-forschung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/steuererleichterungen-als-corona-hilfsmassnahmen-erkenntnisse-der-trr-266-forschung\/","title":{"rendered":"Steuererleichterungen als Corona Hilfsma\u00dfnahmen \u2013 Erkenntnisse der TRR 266-Forschung"},"content":{"rendered":"

Die Folgen der Corona-Pandemie stellen Unternehmen, Selbst\u00e4ndige und B\u00fcrger*innen vor gro\u00dfe wirtschaftliche und finanzielle Herausforderungen. Steuererleichterungen bieten die M\u00f6glichkeit, unmittelbar Liquidit\u00e4t zur Verf\u00fcgung zu stellen und so die negativen Auswirkungen der Pandemie abzufedern. Deborah Schanz hat k\u00fcrzlich als wissenschaftliche Expertin im Finanzausschuss des Bundestages Stellung zum aktuellen 3. Corona-Steuerhilfegesetz genommen und Vorschl\u00e4ge f\u00fcr Verbesserungen gemacht. Konkret ging es um die Themen: Verlustr\u00fccktrag, Kinderbonus und Mehrwertsteuersenkung in der Gastronomie. <\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Am 22. Februar 2021 wurde ich im Finanzausschuss des Bundestags zum 3. Corona-Steuerhilfegesetz<\/a> angeh\u00f6rt und habe notwendige \u00c4nderungen f\u00fcr die wirtschaftliche Erholung von Unternehmen durch Steuererleichterungen vorgeschlagen. Meine Argumentation wurde von zwei wichtigen Erkenntnissen aus dem TRR 266 Accounting for Transparency gest\u00fctzt: die Forderung des verbesserten Verlustr\u00fccktrags sowie die empirischen Ergebnisse des German Business Panels zu den Auswirkungen der Pandemie auf die Gastronomie.<\/p>\n

Forderung eines verbesserten Verlustr\u00fccktrags<\/h3>\n

Durch die Coronakrise haben Unternehmen und Selbst\u00e4ndige mit einem enormen Umsatzr\u00fcckgang zu k\u00e4mpfen. Dadurch fehlt ihnen Liquidit\u00e4t. Trotzdem bestehen weiterhin Zahlungsverpflichtungen, denen sie nachkommen m\u00fcssen. Seit Beginn der Pandemie im M\u00e4rz 2020 fordert das TRR 266-Forscherteam bereits einen verbesserten Verlustr\u00fccktrag zur Bek\u00e4mpfung von Liquidit\u00e4tsengp\u00e4ssen<\/a>. Diese Ma\u00dfnahme schafft unmittelbar Liquidit\u00e4t, kostet den Steuerzahler aber wenig, denn es geht nur um eine zeitliche Verschiebung der Steuerzahlungen, nicht um eine Subvention.<\/p>\n

Ausweitung des maximalen R\u00fccktragsbetrags<\/h3>\n

Mit dem 3. Corona-Steuerhilfegesetz wurde der maximale R\u00fccktragsbetrag auf 10 Mio. bzw. 20 Mio. \u20ac (bei Zusammenveranlagung) erweitert und beschr\u00e4nkt damit immer noch die Wirksamkeit der steuerlichen Ma\u00dfnahme auf gewisse Gr\u00f6\u00dfenklassen. Die H\u00f6he des Verlustr\u00fccktrags sollte deshalb erweitert und in den Jahren 2020 und 2021 unbegrenzt gestattet werden.<\/p>\n

Zeitliche Ausdehnung des Verlustr\u00fccktrags auf 3 Jahre<\/h3>\n

Dar\u00fcber hinaus ist auch eine zeitliche Ausdehnung auf drei Jahre notwendig, um die Folgen der zwei aufeinanderfolgenden Pandemiejahre zu ber\u00fccksichtigen. Die zeitliche Ausdehnung unterst\u00fctzt besonders kleine und mittlere Unternehmen, die aufgrund ihrer geringen Gr\u00f6\u00dfe von einer betragsm\u00e4\u00dfigen Erh\u00f6hung nicht profitieren. Wenn z. B. ein Verlust aus dem Jahr 2020 bereits mit dem Gewinn aus dem Jahr 2019 verrechnet und der Gewinn 2019 dabei vollst\u00e4ndig aufgebraucht wurde, so kann ein Verlustr\u00fccktrag aus dem Jahr 2021 erst bei der Verrechnung mit dem Gewinn von 2018 wirksam werden.<\/p>\n

Die Ausweitung des Verlustr\u00fccktrags in H\u00f6he und \u00fcber einen l\u00e4ngeren Zeitraum w\u00fcrden dazu beitragen, dass Unternehmen, die in der Vergangenheit Gewinne erzielt haben, liquide bleiben. Dabei stellen diese Ma\u00dfnahmen keine Steuersenkung dar, sondern verlagern Steuerzahlungen von Unternehmen lediglich in die Zukunft. Diese Ma\u00dfnahmen belasten hierdurch den Steuerzahler langfristig deutlich weniger als beispielsweise nicht r\u00fcckzahlbare Zusch\u00fcsse.<\/p>\n

Gastronomie trotz Coronahilfen besonders stark betroffen<\/h3>\n

Die Mehrwertsteuersenkung auf 7 % in der Gastronomie wurde im 3. Corona-Steuerhilfegesetz \u00fcber den 30. Juni 2021 hinaus befristet bis zum 31. Dezember 2022 verl\u00e4ngert. Dies ist eine sinnvolle Ma\u00dfnahme, um die besonders von der Pandemie betroffene Gastronomie zu unterst\u00fctzen. Dass Gastronomiebetriebe besonders unter den Einschr\u00e4nkungen durch Corona leiden, best\u00e4tigen auch empirische Ergebnisse des German Business Panels<\/a>. Das German Business Panel ist ein langfristiges Befragungspanel des DFG-gef\u00f6rderten \u00fcberregionalen Projektes \u201eAccounting for Transparency\u201c. Aus den Ergebnissen geht hervor, dass die Gastronomie einen Gewinnr\u00fcckgang von -50,3 % im Vergleich zum Vorjahr verzeichnet. Dar\u00fcber hinaus rechnen 40 % der Betriebe mit einer Insolvenz trotz staatlicher Coronahilfen.<\/p>\n

Die zweite Corona-Befragung des German Business Panels zeigte au\u00dferdem branchenspezifische Unterschiede hinsichtlich der Weitergabe der Umsatzsteuersenkung an Konsumenten. W\u00e4hrend die Preise im Einzel- und Gro\u00dfhandel seit Juli 2020 sanken, wurden sie von der Mehrzahl der stark betroffenen Branchen sogar erh\u00f6ht. Die Gastronomie verzeichnete mit ca. 2,2 % den st\u00e4rksten Preisanstieg. Die Unternehmen gaben damit die Umsatzsteuersenkungen regelm\u00e4\u00dfig nicht an die Konsumenten weiter, sondern erh\u00f6hten sogar ihre Preise, um die krisenbedingten Folgen zu bew\u00e4ltigen.<\/p>\n

In Anbetracht dieser Erkenntnisse ist eine Weitergabe der Umsatzsteuersenkung an die Konsumenten auch in Zukunft nicht zu erwarten, sodass die zeitliche Ausweitung der Steuersatzsenkung in der Gastronomie zu einem unmittelbaren Liquidit\u00e4tsvorteil f\u00fcr die Mehrzahl der Betriebe f\u00fchrt und damit eine wirksame steuerliche Ma\u00dfnahme zur nachhaltigen Sicherung des Gastgewerbes darstellt.<\/p>\n

Die zeitliche Ausweitung ist auch sinnvoll, damit Unternehmen den Umstellungsaufwand (z. B. Programmierung der elektronischen Kassensysteme aufgrund der Steuersatzsenkung), der bei Einf\u00fchrung der Regelung mit Wirkung zum 01.07.2020 durch das erste Corona-Steuerhilfegesetz entstand, finanziell ausgleichen k\u00f6nnen. Die Verl\u00e4ngerung der Ma\u00dfnahme bis Dezember 2022 erh\u00f6ht letztendlich auch die Wirksamkeit, da sie zu Zeiten greifen kann, in denen die Gastronomie wieder ge\u00f6ffnet ist.<\/p>\n

 <\/p>\n

Die komplette Stellungnahme zu dem \u201eEntwurf eines Dritten Gesetzes zur Umsetzung steuerlicher Hilfsma\u00dfnahmen zur Bew\u00e4ltigung der Corona-Krise (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz)\u201c von Deborah Schanz finden Sie <\/em>hier<\/em><\/a>.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Zitation dieses Blogs:<\/p>\n

Schanz, D. (2021, M\u00e4rz 9). Steuererleichterung als Corona Hilfsma\u00dfnahmen \u2013 Erkenntnisse der TRR 266-Forschung, TRR 266 Accounting for Transparency Blog.\u00a0<\/em>https:\/\/www.accounting-for-transparency.de\/de\/steuererleichterungen-als-corona-hilfsmassnahmen-erkenntnisse-der-trr-266-forschung\/<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Deborah Schanz hat k\u00fcrzlich als wissenschaftliche Expertin im Finanzausschuss des Bundestages Stellung zum aktuellen 3. 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