Der effektive Wert des erbschaftsteuerlichen Freibetrags

Year: 2021
Type: Journal Publication
Journal: Steuer und Wirtschaft
Open Science:

Abstract

Dieser Beitrag widmet sich dem erbschaft- und schenkungsteuerlichen Freibetrag, der bei einer Vermögensübertragung auf die nächste Generation (pro Kind) nominal 400.000 beträgt. Da dieser Freibetrag alle zehn Jahre genutzt werden kann, hängt sein effektiver (Bar-) Wert insbesondere davon ab, wie viele Übertragungen noch möglich sind, d.h. von der Lebenserwartung des Überträgers. Auf Grundlage der vom Statistischen Bundesamt bekannt gegebenen Sterbetafeln berechnen wir den erwarteten Barwert der Freibeträge in Abhängigkeit von Alter, Geschlecht, Kalkulationszinssatz und Wachstumsrate des zu übertragenden Vermögens. Im Folgenden wird der insbesondere für politische Reformoptionen relevante Einfluss einer Erhöhung oder Senkung der derzeit zehnjährigen Sperrfrist analysiert. Schließlich quantifizieren wir die erwarteten Steuermehrzahlungen, welche entstehen, wenn die Freibetragsregelung nicht unmittelbar in Anspruch genommen wird und somit die hiermit verbundene, fehlende Entscheidungsneutralität dieses Konzepts.

Participating Institutions

TRR 266‘s main locations are Paderborn University (Coordinating University), HU Berlin, and University of Mannheim. All three locations have been centers for accounting and tax research for many years. They are joined by researchers from LMU Munich, Frankfurt School of Finance and Management, Goethe University Frankfurt, University of Cologne and Leibniz University Hannover who share the same research agenda.

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